Имущественные налоговые вычеты
 

Российское законодательство предусматривает предоставление налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов. Но что означает имущественный налоговый вычет, когда он применяется и какие для этого необходимы документы? На эти и многие другие вопросы попробуем дать ответы в данной статье.

Два вида имущественных налоговых вычетов
Законом предусмотрено два вида имущественных налоговых вычетов.

Первый — имущественный налоговый вычет в виде сумм, полученных от продажи (реализации) имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
• в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.;
• в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.;
• при продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более;
• при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае реализации либо приобретения имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества в следующем порядке:
• при общей долевой собственности —пропорционально доле совладельцев имущества;
• при общей совместной собственности— по договоренности между совладельцами имущества.
Указанный вид имущественного налогового вычета не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Второй — имущественный налоговый вычет в виде сумм доходов, полученных налогоплательщиком, в части сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья, в размере фактически произведенных расходов.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться расходы на:
• разработку проектно-сметной документации;
• приобретение строительных и отделочных материалов;
• приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
• подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли в ней могут включаться расходы на:
• приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Большое значение имеет то, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно только в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры без отделки или доли в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Порядок предоставления налогового вычета
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них налогоплательщик представляет:

• свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом, в том числе не оконченный строительством, или долю (доли) в нем;                                                    

• договор о приобретении квартиры или доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме;
• акт о передаче квартиры или доли (долей) в ней покупателю или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или долю (доли) в ней.

Следовательно, обязательным условием использования физическим лицом имущественного налогового вычета является наличие документа, устанавливающего право собственности на приобретенный объект недвижимости в соответствующем истекшем налоговом периоде.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

К декларации прилагаются следующие документы:
• документы,   подтверждающие   суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
• договор купли-продажи имущества;
• договор на оказание услуг;
• документы, подтверждающие направление средств налогоплательщиком на указанные цели;
• документы,   подтверждающие   право собственности на имущество;
• иные  документы,   подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление налогоплательщика, проверит представленные им документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст налогоплательщику уведомление, которое предоставляется в бухгалтерию по месту работы.

Имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:
• если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;
• если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (то есть одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой; одно физическое лицо подчинено другому по должностному положению; лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого).

Необходимо отметить, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. 

Источник публикации - издание "Недвижимость в Екатеринбурге и за его пределами".